[公告]物美控股集团有限公司:18物美01:物美科技集团有限公司2018年审计报告

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阅读模式 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 17 以及依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动;不得从事本 市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。) 本公司的控股股东为北京卡斯特科技投资有限公司,最终控制人为张文中先生。本 公司设董事会,董事会由四名成员构成,由股东任命,对公司重大决策和日常工作实施 管理和控制;本公司不设监事会,设监事1名,由股东任命。本公司下设法务部、人力 资源部、财务部、内审部、企划部、董事会办公室等职能部门。 截至2018年12月31日,本公司共有40家子公司,本公司及子公司(以下简称 “本集团”)主要从事商业零售或房地产等业务。 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部 发布的《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号发布、财政部令第76号修 订)、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应 用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)的规定编制。 根据企业会计准则的相关规定,本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融 工具和投资性房地产外,本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值,则 按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2018 年12月31日的合并及公司财务状况及2018年度的合并及公司经营成果和合并及公 司现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 1、会计期间 本集团会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本集团从购买商品至实现现金或现金等价物的期间。本集团以 12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币,本公司及境内 子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境 中的货币确定其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 17 以及依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动;不得从事本 市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。) 本公司的控股股东为北京卡斯特科技投资有限公司,最终控制人为张文中先生。本 公司设董事会,董事会由四名成员构成,由股东任命,对公司重大决策和日常工作实施 管理和控制;本公司不设监事会,设监事1名,由股东任命。本公司下设法务部、人力 资源部、财务部、内审部、企划部、董事会办公室等职能部门。 截至2018年12月31日,本公司共有40家子公司,本公司及子公司(以下简称 “本集团”)主要从事商业零售或房地产等业务。 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部 发布的《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号发布、财政部令第76号修 订)、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应 用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)的规定编制。 根据企业会计准则的相关规定,本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融 工具和投资性房地产外,本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值,则 按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2018 年12月31日的合并及公司财务状况及2018年度的合并及公司经营成果和合并及公 司现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 1、会计期间 本集团会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本集团从购买商品至实现现金或现金等价物的期间。本集团以 12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币,本公司及境内 子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境 中的货币确定其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 18 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 (1)同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂 时性的,为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与 合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。合并日,是指合并 方实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的 净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本 公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益。 (2)非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制 下的企业合并。非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权的 一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买方。购买日,是指为购买方实际取得对被 购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并,合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的 控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业合 并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损 益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券 或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并 成本,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或 有对价的,相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产 按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资 产公允价值份额的差额,确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价 值以及合并成本的计量进行复核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨 认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日因不符合递延所得税资产确 认条件而未予确认的,在购买日后12个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日 的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够 实现的,则确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确 认为当期损益;除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产的,计入当期 18 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 (1)同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂 时性的,为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与 合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。合并日,是指合并 方实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的 净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本 公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益。 (2)非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制 下的企业合并。非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权的 一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买方。购买日,是指为购买方实际取得对被 购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并,合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的 控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业合 并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损 益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券 或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并 成本,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或 有对价的,相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产 按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资 产公允价值份额的差额,确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价 值以及合并成本的计量进行复核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨 认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日因不符合递延所得税资产确 认条件而未予确认的,在购买日后12个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日 的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够 实现的,则确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确 认为当期损益;除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产的,计入当期 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 19 损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据《财政部关于印发企业会计 准则解释第5号的通知》(财会〔2012〕19号)和《企业会计准则第33号——合并财 务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准(参见本附注四、5(2)),判断该 多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,参考本部分前面各段描述 及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理;不属于“一揽子交易”的,区分个别 财务报表和合并财务报表进行相关会计处理: 在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日 新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权 涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购 买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转入 当期投资收益)。 在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当采用与 被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算 的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转为购买日所属当期投资收益)。 5、合并财务报表的编制方法 (1)合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资 方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方 的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司,是指被本公司控 制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化,本公 司将进行重新评估。 (2)合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起,本公司开始将其纳 入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司,处置日 前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;当期处 置的子公司,不调整合并资产负债表的年初数。非同一控制下企业合并增加的子公司, 其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中, 且不调整合并财务报表的年初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收 19 损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据《财政部关于印发企业会计 准则解释第5号的通知》(财会〔2012〕19号)和《企业会计准则第33号——合并财 务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准(参见本附注四、5(2)),判断该 多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,参考本部分前面各段描述 及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理;不属于“一揽子交易”的,区分个别 财务报表和合并财务报表进行相关会计处理: 在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日 新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权 涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购 买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转入 当期投资收益)。 在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当采用与 被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算 的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转为购买日所属当期投资收益)。 5、合并财务报表的编制方法 (1)合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资 方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方 的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司,是指被本公司控 制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化,本公 司将进行重新评估。 (2)合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起,本公司开始将其纳 入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司,处置日 前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;当期处 置的子公司,不调整合并资产负债表的年初数。非同一控制下企业合并增加的子公司, 其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中, 且不调整合并财务报表的年初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 20 合并下的被合并方,其自合并当年年初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包 括在合并利润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制 下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行 调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期 净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益” 项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司年初股东权益中 所享有的份额,仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时,对于剩余股 权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的 净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资 相关的其他综合收益,在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理(即,除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资 产导致的变动以外,其余一并转为当期投资收益)。其后,对该部分剩余股权按照《企 业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认 和计量》等相关规定进行后续计量,详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注 四、9“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分处置 对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:①这些交易是同时或者在考虑了彼此 影响的情况下订立的;②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;③一项交易的 发生取决于其他至少一项交易的发生;④一项交易单独看是不经济的,但是和其他交 易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”(详见本附注四、13、 (2)④)和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”(详见 前段)适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易 属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处 理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产 20 合并下的被合并方,其自合并当年年初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包 括在合并利润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制 下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行 调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期 净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益” 项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司年初股东权益中 所享有的份额,仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时,对于剩余股 权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的 净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资 相关的其他综合收益,在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理(即,除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资 产导致的变动以外,其余一并转为当期投资收益)。其后,对该部分剩余股权按照《企 业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认 和计量》等相关规定进行后续计量,详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注 四、9“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分处置 对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:①这些交易是同时或者在考虑了彼此 影响的情况下订立的;②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;③一项交易的 发生取决于其他至少一项交易的发生;④一项交易单独看是不经济的,但是和其他交 易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”(详见本附注四、13、 (2)④)和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”(详见 前段)适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易 属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处 理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 21 份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团根据在 合营安排中享有的权利和承担的义务,将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经 营,是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业, 是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本集团对合营企业的投资采用权益法核算,按照本附注四、13(2)②“权益法 核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本集团作为合营方对共同经营,确认本集团单独持有的资产、单独所承担的负 债,以及按本集团份额确认共同持有的资产和共同承担的负债;确认出售本集团享有 的共同经营产出份额所产生的收入;按本集团份额确认共同经营因出售产出所产生的 收入;确认本集团单独所发生的费用,以及按本集团份额确认共同经营发生的费用。 当本集团作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务,下同)、或 者自共同经营购买资产时,在该等资产出售给第三方之前,本集团仅确认因该交易产 生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,对于由本集团向共同经营投出或出售 资产的情况,本集团全额确认该损失;对于本集团自共同经营购买资产的情况,本集 团按承担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本集团持 有的期限短(一般为从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 (1)外币交易的折算方法 本集团发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率折算为记账本位币金 额,但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,按照实际采用的汇率折算 为记账本位币金额。 (2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日,对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生的 汇兑差额,除:①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理;以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之 外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外,均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货 21 份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团根据在 合营安排中享有的权利和承担的义务,将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经 营,是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业, 是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本集团对合营企业的投资采用权益法核算,按照本附注四、13(2)②“权益法 核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本集团作为合营方对共同经营,确认本集团单独持有的资产、单独所承担的负 债,以及按本集团份额确认共同持有的资产和共同承担的负债;确认出售本集团享有 的共同经营产出份额所产生的收入;按本集团份额确认共同经营因出售产出所产生的 收入;确认本集团单独所发生的费用,以及按本集团份额确认共同经营发生的费用。 当本集团作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务,下同)、或 者自共同经营购买资产时,在该等资产出售给第三方之前,本集团仅确认因该交易产 生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,对于由本集团向共同经营投出或出售 资产的情况,本集团全额确认该损失;对于本集团自共同经营购买资产的情况,本集 团按承担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本集团持 有的期限短(一般为从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 (1)外币交易的折算方法 本集团发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率折算为记账本位币金 额,但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,按照实际采用的汇率折算 为记账本位币金额。 (2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日,对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生的 汇兑差额,除:①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理;以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之 外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外,均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 22 币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,计入其他综合收益;处置境外经营时,转入 处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账 本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇 率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含 汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。 (3)外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货 币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收 益;处置境外经营时,计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的资产和 负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;股东权益类项目除“未分配利润”项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的 即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润;年末未分配利润按 折算后的利润分配各项目计算列示;折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类 项目合计数的差额,作为外币报表折算差额,确认为其他综合收益。处置境外经营并丧 失控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表 折算差额,全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。 汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外经营控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相 关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额,全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时,与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权 益,不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时,与该境外 经营相关的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9、金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和 金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债,相关的交易费用直接计入损益;对于其他类别的金融资产和金 融负债,相关交易费用计入初始确认金额。 (1)金融资产和金融负债的公允价值确定方法 22 币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,计入其他综合收益;处置境外经营时,转入 处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账 本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇 率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含 汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。 (3)外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货 币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收 益;处置境外经营时,计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的资产和 负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;股东权益类项目除“未分配利润”项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的 即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润;年末未分配利润按 折算后的利润分配各项目计算列示;折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类 项目合计数的差额,作为外币报表折算差额,确认为其他综合收益。处置境外经营并丧 失控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表 折算差额,全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。 汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外经营控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相 关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额,全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时,与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权 益,不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时,与该境外 经营相关的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9、金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和 金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债,相关的交易费用直接计入损益;对于其他类别的金融资产和金 融负债,相关交易费用计入初始确认金额。 (1)金融资产和金融负债的公允价值确定方法 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 23 公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的,本集团采用活跃市场中的 报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融 工具不存在活跃市场的,本集团采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金 融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 (2)金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始 确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:A.取得该金融资产的目的, 主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有 客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于衍生工具,但 是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产,在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产:A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础 不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B.本集团风险管理或 投资策略的正式书面文件已载明,对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金 融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期 损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本集团有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际 23 公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的,本集团采用活跃市场中的 报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融 工具不存在活跃市场的,本集团采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金 融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 (2)金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始 确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:A.取得该金融资产的目的, 主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有 客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于衍生工具,但 是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产,在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产:A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础 不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B.本集团风险管理或 投资策略的正式书面文件已载明,对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金 融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期 损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本集团有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 24 利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融 负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融 负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时,本集团将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上 预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失),同时还将考虑金融资产或金融负债合同 各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价 等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本集团 划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其 他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融 资产。 可供出售债务工具投资的年末成本按照摊余成本法确定,即初始确认金额扣除已 偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进行摊销形成的累计摊销额,并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具 投资的年末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损 失,除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外, 确认为其他综合收益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。但是,在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,计入 投资收益。 (3)金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本集团在每个资产负 债表日对其他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产发生减值的, 计提减值准备。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融 资产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 24 利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融 负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融 负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时,本集团将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上 预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失),同时还将考虑金融资产或金融负债合同 各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价 等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本集团 划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其 他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融 资产。 可供出售债务工具投资的年末成本按照摊余成本法确定,即初始确认金额扣除已 偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进行摊销形成的累计摊销额,并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具 投资的年末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损 失,除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外, 确认为其他综合收益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。但是,在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,计入 投资收益。 (3)金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本集团在每个资产负 债表日对其他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产发生减值的, 计提减值准备。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融 资产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 25 测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失 的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值, 减记金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产在确认减值损失后,如有客观证 据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的 减值损失予以转回,金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时,表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累 计超过20%;“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月,持续下跌期间 的确定依据为持续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于20%,反弹持续时间 未超过6个月的均作为持续下跌期间。 可供出售金融资产发生减值时,将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的 累计损失予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与 确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资 的减值损失转回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损 益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失,不予转回。 (4)金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:①收取该金融资产现金流量的合 同权利终止;②该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方;③该金融资产已转移,虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放 弃对该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产,并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变 动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值及因转移 25 测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失 的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值, 减记金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产在确认减值损失后,如有客观证 据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的 减值损失予以转回,金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时,表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累 计超过20%;“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月,持续下跌期间 的确定依据为持续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于20%,反弹持续时间 未超过6个月的均作为持续下跌期间。 可供出售金融资产发生减值时,将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的 累计损失予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与 确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资 的减值损失转回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损 益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失,不予转回。 (4)金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:①收取该金融资产现金流量的合 同权利终止;②该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方;③该金融资产已转移,虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放 弃对该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产,并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变 动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值及因转移 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 26 而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损 益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值在终止确 认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊,并将因转移而收到的对价与 应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前 述账面金额之差额计入当期损益。 本集团对采用附追索权方式出售的金融资产,或将持有的金融资产背书转让,需 确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产;既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则继续判断企业是否对该资产保留了控 制,并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 (5)金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益;对于其他金融负 债,相关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量, 公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当 期损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利 率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (6)金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部 分。本集团(债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融 负债,且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负 债,并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包 26 而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损 益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值在终止确 认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊,并将因转移而收到的对价与 应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前 述账面金额之差额计入当期损益。 本集团对采用附追索权方式出售的金融资产,或将持有的金融资产背书转让,需 确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产;既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则继续判断企业是否对该资产保留了控 制,并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 (5)金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益;对于其他金融负 债,相关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量, 公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当 期损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利 率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (6)金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部 分。本集团(债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融 负债,且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负 债,并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 27 括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。 (7)金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法 定权利,同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金 融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和 金融负债在资产负债表内分别列示,不予相互抵销。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 (1)坏账准备的确认标准 本集团在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查,对存在下列客观证据表明 应收款项发生减值的,计提减值准备:①债务人发生严重的财务困难;②债务人违反合 同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等);③债务人很可能倒闭或进行其他财务 重组;④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 (2)坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本集团将金额为人民币200万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,单独测试未发生减值的金 融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确 认减值损失的应收款项,不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减 值测试。 ②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A.信用风险特征组合的确定依据 本集团对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项,按信 用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按 照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力,并且与被检查资产的未来现金流量 测算相关。 不同组合的确定依据: 项目确定组合的依据 账龄组合以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合 关联方组合关联方之间的往来款项 款项性质组合员工备用金或借款、保证金等无风险款项 B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时,坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用 风险特征(债务人根据合同条款偿还欠款的能力)按历史损失经验及目前经济状况与预 27 括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。 (7)金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法 定权利,同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金 融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和 金融负债在资产负债表内分别列示,不予相互抵销。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 (1)坏账准备的确认标准 本集团在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查,对存在下列客观证据表明 应收款项发生减值的,计提减值准备:①债务人发生严重的财务困难;②债务人违反合 同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等);③债务人很可能倒闭或进行其他财务 重组;④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 (2)坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本集团将金额为人民币200万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,单独测试未发生减值的金 融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确 认减值损失的应收款项,不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减 值测试。 ②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A.信用风险特征组合的确定依据 本集团对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项,按信 用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按 照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力,并且与被检查资产的未来现金流量 测算相关。 不同组合的确定依据: 项目确定组合的依据 账龄组合以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合 关联方组合关联方之间的往来款项 款项性质组合员工备用金或借款、保证金等无风险款项 B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时,坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用 风险特征(债务人根据合同条款偿还欠款的能力)按历史损失经验及目前经济状况与预 物美科技集团有限公司 2018 年度财务报表附注 28 计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法: 项 目 计提方法 账龄组合 分商业零售和非商业零售业务版块,按账龄分析法计提坏账 准备 关联方组合 通常不计提坏账准备,但关联方存在还款困难等情形除外 款项性质组合 通常不计提坏账准备,但债务人存在还款困难等情形除外 账龄组合中,采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法: a. 商业零售-百货业务 账 龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内(含1 年,下同) 5.00 5.00 1-2 年 20.00 20.00 2-3 年 50.00 50.00 3 年以上 80.00 80.00 b. 非商业零售业务 组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内(含1 年,下同) 0.00 0.00 1-2 年 10.00 10.00 2-3 年 50.00 50.00 3 年以上 100.00 100.00 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本集团对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项,单独进行减值测试,有 客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认 减值损失,计提坏账准备:与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项;已有明显迹 象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等等。 (3)坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事 项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不 超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 11、存货 (1)存货的分类 存货主要包括周转材料和库存商品。 (2)存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领 物美科技集团有限公司 2018 年度财务报表附注 29 用和发出时按加权平均法计价。 (3)存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的 确凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本 时,提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的 差额提取。 计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的 可变现净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的 金额计入当期损益。 (4)存货的盘存制度为永续盘存制。 (5)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时按一次摊销法。 12、持有待售资产和处置组 本集团若主要通过出售(包括具有商业实质的非货币性资产交换,下同)而非持 续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的,则将其划分为持有待售类别。具 体标准为同时满足以下条件:某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产 或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;本集团已经就出售计划作出决议且获 得确定的购买承诺;预计出售将在一年内完成。其中,处置组是指在一项交易中作为 整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产,以及在该交易中转让的与这些资产直 接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第 8号 ——资 产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的,该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。 本集团初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置 组时,其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,将账面价值减记至公允价 值减去出售费用后的净额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计 提持有待售资产减值准备。对于处置组,所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉 的账面价值,再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第 42号 ——持有待售的非 流动资产、处置组和终止经营》(以下简称 “持有待售准则 ”)的计量规定的各项非流 动资产的账面价值。后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的 净额增加的,以前减记的金额应当予以恢复,并在划分为持有待售类别后适用持有待 售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损 益,并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值 所占比重按比例增加其账面价值;已抵减的商誉账面价值,以及适用持有待售准则计 29 用和发出时按加权平均法计价。 (3)存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的 确凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本 时,提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的 差额提取。 计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的 可变现净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的 金额计入当期损益。 (4)存货的盘存制度为永续盘存制。 (5)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时按一次摊销法。 12、持有待售资产和处置组 本集团若主要通过出售(包括具有商业实质的非货币性资产交换,下同)而非持 续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的,则将其划分为持有待售类别。具 体标准为同时满足以下条件:某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产 或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;本集团已经就出售计划作出决议且获 得确定的购买承诺;预计出售将在一年内完成。其中,处置组是指在一项交易中作为 整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产,以及在该交易中转让的与这些资产直 接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第 8号 ——资 产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的,该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。 本集团初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置 组时,其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,将账面价值减记至公允价 值减去出售费用后的净额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计 提持有待售资产减值准备。对于处置组,所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉 的账面价值,再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第 42号 ——持有待售的非 流动资产、处置组和终止经营》(以下简称 “持有待售准则 ”)的计量规定的各项非流 动资产的账面价值。后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的 净额增加的,以前减记的金额应当予以恢复,并在划分为持有待售类别后适用持有待 售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损 益,并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值 所占比重按比例增加其账面价值;已抵减的商誉账面价值,以及适用持有待售准则计 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 30 量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销,持有待售的 处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。 非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时,本集团不再将其继续 划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除,并按照以下两者孰 低计量:( 1)划分为持有待售类别前的账面价值,按照假定不划分为持有待售类别情 况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额;( 2)可收回金额。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本集团对被投资单位具有控制、共同控制或重大 影响的长期股权投资。本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资,作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算,其会计政策详见附注四、 9“金融工具 ”。 共同控制,是指本集团按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相 关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响,是指本集团对 被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定。 (1)投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在合并日按照被合并方所有者 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成 本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账 面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权 益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务 报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总 额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资 本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被 合并方的股权,最终形成同一控制下企业合并的,应分别是否属于 “一揽子交易 ”进 行处理:属于 “一揽子交易 ”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处 理。不属于 “一揽子交易 ”的,在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投 资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新 支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收 益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其 他综合收益,暂不进行会计处理。 30 量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销,持有待售的 处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。 非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时,本集团不再将其继续 划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除,并按照以下两者孰 低计量:( 1)划分为持有待售类别前的账面价值,按照假定不划分为持有待售类别情 况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额;( 2)可收回金额。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本集团对被投资单位具有控制、共同控制或重大 影响的长期股权投资。本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资,作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算,其会计政策详见附注四、 9“金融工具 ”。 共同控制,是指本集团按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相 关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响,是指本集团对 被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定。 (1)投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在合并日按照被合并方所有者 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成 本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账 面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权 益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务 报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总 额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资 本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被 合并方的股权,最终形成同一控制下企业合并的,应分别是否属于 “一揽子交易 ”进 行处理:属于 “一揽子交易 ”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处 理。不属于 “一揽子交易 ”的,在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投 资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新 支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收 益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其 他综合收益,暂不进行会计处理。 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 31 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在购买日按照合并成本作为 长期股权投资的初始投资成本,合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负 债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权,最 终形成非同一控制下的企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:属于 “一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于 “一揽子交易”的,按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之 和,作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法 核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产 的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变 动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其 他相关管理费用,于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量,该成本 视长期股权投资取得方式的不同,分别按照本集团实际支付的现金购买价款、本集团发 行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换 出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投 资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期股权投资成 本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的 公允价值加上新增投资成本之和。 (2)后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制(构成共同经营者除外)或重大影响的长期股权投 资,采用权益法核算。此外,公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控 制的长期股权投资。 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时,长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资调整长 期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利或者利润外,当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或 利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本。 31 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在购买日按照合并成本作为 长期股权投资的初始投资成本,合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负 债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权,最 终形成非同一控制下的企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:属于 “一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于 “一揽子交易”的,按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之 和,作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法 核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产 的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变 动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其 他相关管理费用,于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量,该成本 视长期股权投资取得方式的不同,分别按照本集团实际支付的现金购买价款、本集团发 行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换 出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投 资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期股权投资成 本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的 公允价值加上新增投资成本之和。 (2)后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制(构成共同经营者除外)或重大影响的长期股权投 资,采用权益法核算。此外,公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控 制的长期股权投资。 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时,长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资调整长 期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利或者利润外,当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或 利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本。 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 32 采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合 收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价 值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股 权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者 权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投 资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基 础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间 与本集团不一致的,按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行 调整,并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本集团与联营企业及合营企业之间 发生的交易,投出或出售的资产不构成业务的,未实现内部交易损益按照享有的比例 计算归属于本集团的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单 位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值损失的,不予以抵销。本集团向 合营企业或联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此取得长期股权投资但未取得 控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本,初始投资 成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本集团向合营企业或联营企业 出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本 集团自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的,按《企业会计准则第20号—— 企业合并》的规定进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资的账面价值和其他实 质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外,如本集团对被投资单 位负有承担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损 失。被投资单位以后期间实现净利润的,本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担 额后,恢复确认收益分享额。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时,因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比 例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额, 调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中,母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股 权投资,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权 益;母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的,按本附注 四、5、(2)“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款 的差额,计入当期损益。 32 采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合 收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价 值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股 权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者 权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投 资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基 础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间 与本集团不一致的,按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行 调整,并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本集团与联营企业及合营企业之间 发生的交易,投出或出售的资产不构成业务的,未实现内部交易损益按照享有的比例 计算归属于本集团的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单 位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值损失的,不予以抵销。本集团向 合营企业或联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此取得长期股权投资但未取得 控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本,初始投资 成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本集团向合营企业或联营企业 出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本 集团自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的,按《企业会计准则第20号—— 企业合并》的规定进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资的账面价值和其他实 质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外,如本集团对被投资单 位负有承担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损 失。被投资单位以后期间实现净利润的,本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担 额后,恢复确认收益分享额。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时,因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比 例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额, 调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中,母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股 权投资,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权 益;母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的,按本附注 四、5、(2)“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款 的差额,计入当期损益。 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 33 采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处 置时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和 利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取 得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认 的其他综合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理,并按比例结转当期损益;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损 益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表 时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益 法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股 权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准则 的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益。对于本集团取得对被投资单位的控制之前,因采用权益法核算或金融工具 确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,在丧失对被投资单位控制时采用与被投 资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,因采用权益法核算而确认 的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变 动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中,处置后的剩余股权采用权益法 核算的,其他综合收益和其他所有者权益按比例结转;处置后的剩余股权改按金融工 具确认和计量准则进行会计处理的,其他综合收益和其他所有者权益全部结转。 本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置 后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日 的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确 认的其他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,在终止采用权益法时全部转入当期投资 收益。 本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,如果上述交易 属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进 行会计处理,在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资 账面价值之间的差额,先确认为其他综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制 权的当期损益。 14、投资性房地产 33 采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处 置时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和 利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取 得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认 的其他综合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理,并按比例结转当期损益;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损 益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表 时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益 法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股 权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准则 的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益。对于本集团取得对被投资单位的控制之前,因采用权益法核算或金融工具 确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,在丧失对被投资单位控制时采用与被投 资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,因采用权益法核算而确认 的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变 动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中,处置后的剩余股权采用权益法 核算的,其他综合收益和其他所有者权益按比例结转;处置后的剩余股权改按金融工 具确认和计量准则进行会计处理的,其他综合收益和其他所有者权益全部结转。 本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置 后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日 的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确 认的其他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,在终止采用权益法时全部转入当期投资 收益。 本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,如果上述交易 属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进 行会计处理,在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资 账面价值之间的差额,先确认为其他综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制 权的当期损益。 14、投资性房地产 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 34 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。包括已 出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出,如果与该 资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量,则计入投资性房地产成本。 其他后续支出,在发生时计入当期损益。 本集团采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量(注:银川新华百货商业 集团股份有限公司持有的少量投资性房地产除外)。本集团采用公允价值对投资性房地 产进行后续计量的依据为:投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,并且本集 团能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而 对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 本集团不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,在资产负债表日以投资性房地产 的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损 益。 确定投资性房地产的公允价值时,参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场 价格;无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的,参照活跃市场上同类或类似房 地产的最近交易价格,并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素,从而对投资性 房地产的公允价值作出合理的估计;或基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量 的现值确定其公允价值。 自用房地产或存货转换为投资性房地产时,按照转换当日的公允价值计价,转换 当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于 原账面价值的,其差额确认为其他综合收益。投资性房地产转换为自用房地产时,以 转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入 当期损益。 投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,将该投资性房地产转换为固定 资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,自改变之日起,将 固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时,转换为采用成本模式计量的投 资性房地产的,以转换前的账面价值作为转换后的入账价值;转换为以公允价值模式计 量的投资性房地产的,以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣 除其账面价值和相关税费后计入当期损益。 15、固定资产 (1)固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过 34 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。包括已 出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出,如果与该 资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量,则计入投资性房地产成本。 其他后续支出,在发生时计入当期损益。 本集团采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量(注:银川新华百货商业 集团股份有限公司持有的少量投资性房地产除外)。本集团采用公允价值对投资性房地 产进行后续计量的依据为:投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,并且本集 团能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而 对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 本集团不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,在资产负债表日以投资性房地产 的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损 益。 确定投资性房地产的公允价值时,参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场 价格;无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的,参照活跃市场上同类或类似房 地产的最近交易价格,并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素,从而对投资性 房地产的公允价值作出合理的估计;或基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量 的现值确定其公允价值。 自用房地产或存货转换为投资性房地产时,按照转换当日的公允价值计价,转换 当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于 原账面价值的,其差额确认为其他综合收益。投资性房地产转换为自用房地产时,以 转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入 当期损益。 投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,将该投资性房地产转换为固定 资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,自改变之日起,将 固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时,转换为采用成本模式计量的投 资性房地产的,以转换前的账面价值作为转换后的入账价值;转换为以公允价值模式计 量的投资性房地产的,以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣 除其账面价值和相关税费后计入当期损益。 15、固定资产 (1)固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过 物美科技集团有限公司 2018年度财务报表附注 一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团,且 其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影 响进行初始计量。 (2)各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起,采用年限平均法在使用寿命内计提折 旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下: 类别折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%) 房屋及建筑物20-50 3-5 1.90-4.75 机器设备3-16 3-5 5.94-32.33 运输设备5-10 3-5 9.50-19.40 电子设备及其他3-15 3-5 6.33-32.33 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状 态,本集团目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 (3)固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、 20“长期资产减 值”。 (4)融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,其所有权 最终可能转移,也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产 一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的, 在租赁资产使用寿命内计提折旧;无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权 的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 (5)其他说明 与固定资产有关的后续支出,如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其 成本能可靠地计量,则计入固定资产成本,并终止确认被替换部分的账面价值。除此 以外的其他后续支出,在发生时计入当期损益。 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认 该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税 费后的差额计入当期损益。 本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复 核,如发生改变则作为会计估计变更处理。 16、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项工程支出、工程达 到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定

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